Clôture au 31/12 en SASU ou EURL : la checklist du freelance

Si votre société a un exercice calé sur l'année civile, la clôture d'exercice en SASU ou EURL a lieu le 31 décembre. C'est le cas de la grande majorité des freelances et indépendants en société. Le bilan de fin d'année se joue pourtant bien avant : en novembre et en décembre, vous avez encore la main sur votre résultat, votre rémunération et vos dépenses. Après le 31 décembre, il ne reste qu'à constater.

Cette checklist est un guide pratique pour préparer la clôture sans stress. Elle complète notre calendrier fiscal 2027, qui détaille les échéances de l'année suivante. Ici, on se concentre sur ce qu'il faut faire entre novembre et la fin de l'année. Si vous préférez déléguer, vous pouvez demander un devis : je prépare la clôture avec vous.

Pourquoi la clôture se prépare en novembre

Une clôture, c'est la photographie de votre société au dernier jour de l'exercice : ce que vous avez facturé, ce que vous avez dépensé, ce que vous devez et ce qu'on vous doit. Le résultat qui en découle sert de base à l'impôt sur les sociétés (IS), à la distribution éventuelle de dividendes et, pour une EURL, au calcul des cotisations du gérant.

Tant que l'année n'est pas terminée, vous pouvez agir sur trois leviers :

• le niveau de votre rémunération sur l'année ;
• le calendrier de vos dépenses utiles à l'activité ;
• la qualité de vos pièces comptables, qui conditionne la rapidité du bilan.

Étape 1 : faire un point de situation en novembre

Demandez à votre expert-comptable une situation intermédiaire au 31 octobre, ou faites-la vous-même si vous tenez votre comptabilité. Elle doit répondre à trois questions :

• Quel est mon chiffre d'affaires facturé depuis le 1er janvier ?
• Quel est mon résultat estimé avant impôt, après toutes mes charges et ma rémunération ?
• Combien de trésorerie ai-je réellement de disponible ?

Pensez aussi à projeter novembre et décembre : factures à venir, congés, périodes creuses. Une estimation à un mois près suffit pour prendre de bonnes décisions.

Étape 2 : vérifier vos factures de vente

Les factures émises sont comptabilisées dans l'exercice où la prestation est réalisée, pas forcément dans celui où elles sont payées. Contrôlez donc :

• que toutes les prestations réalisées avant le 31 décembre sont facturées, y compris les missions terminées fin décembre ;
• que les factures en attente de paiement sont bien relancées ;
• que les prestations en cours à cheval sur deux exercices sont identifiées, pour que votre comptable puisse les rattacher à la bonne période ;
• que vos factures respectent les mentions obligatoires. Avec la généralisation de la facturation électronique, consultez aussi notre article sur la facturation électronique.

Étape 3 : rassembler vos factures d'achat et vos justificatifs

C'est l'étape qui fait perdre le plus de temps en début d'année. Avant le 31 décembre :

• récupérez les factures manquantes (logiciels, abonnements, matériel, déplacements, formations) ;
• vérifiez que chaque ligne de votre relevé bancaire professionnel a un justificatif associé ;
• classez les notes de frais et les indemnités kilométriques si vous utilisez votre véhicule personnel pour votre activité ;
• listez les achats de matériel durable, qui seront amortis plutôt que déduits en une fois selon leur montant ;
• faites le point sur ce qui est vraiment déductible dans notre guide des charges déductibles en société.

Étape 4 : arbitrer votre rémunération avant la clôture

La rémunération du dirigeant est le levier le plus important. Un salaire versé avant le 31 décembre est une charge de l'exercice, alors que des dividendes se décident après l'approbation des comptes, sur le résultat après impôt.

• En SASU, le président est assimilé salarié : un salaire génère des cotisations sociales, mais ouvre des droits (retraite, protection sociale).
• En EURL, le gérant majoritaire est travailleur non salarié : sa rémunération est une charge de la société, mais ses cotisations se calculent sur sa rémunération et les règles diffèrent.

Pour tester plusieurs scénarios, utilisez le simulateur SASU ou EURL. Le choix entre salaire et dividendes est détaillé dans notre article sur la rémunération en SASU. Et pour mesurer l'effet sur votre impôt personnel, le simulateur d'impôt sur le revenu vous donne un ordre de grandeur.

Étape 5 : planifier les dépenses utiles, sans se piéger

On entend souvent : « dépensez avant le 31 décembre pour payer moins d'impôt ». C'est un raccourci dangereux. Une dépense déductible réduit le bénéfice imposable, mais elle sort aussi de votre trésorerie. Elle n'a de sens que si elle est utile à l'activité.

Un cas concret

Prenons une SASU de consultant, avec un exercice de 12 mois clos le 31 décembre. À mi-novembre, la situation estimée est la suivante :

• chiffre d'affaires de l'année : 100 000 euros HT ;
• charges externes : 15 000 euros ;
• rémunération du président, cotisations comprises : 40 000 euros ;
• résultat avant impôt : 45 000 euros.

Sous réserve de remplir les conditions du taux réduit (société détenue par des personnes physiques, capital entièrement libéré, chiffre d'affaires sous le plafond légal), l'IS est de 15 % jusqu'à 42 500 euros de bénéfice, puis de 25 % au-delà. L'impôt estimé est donc de 6 375 euros sur la première tranche, plus 625 euros sur les 2 500 euros restants, soit environ 7 000 euros.

Le consultant prévoyait une formation de 2 500 euros HT en janvier, utile pour son activité. Il la suit finalement en décembre. Le résultat passe à 42 500 euros et l'IS à 6 375 euros : 625 euros d'impôt en moins, pour une dépense qu'il aurait de toute façon engagée.

À l'inverse, acheter un équipement dont il n'a pas besoin pour « économiser » l'impôt aurait été une mauvaise opération : 2 500 euros dépensés pour 625 euros d'économie.

Mon avis d'expert-comptable

Joël Sayag, expert-comptable : je déconseille de dépenser pour dépenser. En fin d'année, la meilleure optimisation reste souvent de déplacer à décembre une dépense déjà prévue, et d'ajuster sa rémunération à ses vrais besoins. Une clôture bien préparée, c'est surtout un résultat prévisible, sans mauvaise surprise en mars ou en mai.

Étape 6 : vérifier la trésorerie et les comptes courants

Avant le 31 décembre, contrôlez aussi :

• le solde de votre compte courant d'associé : un compte débiteur est à éviter, car il peut poser des difficultés juridiques et fiscales ;
• les remboursements de frais que la société vous doit ;
• les emprunts, leasings et abonnements qui courent sur l'exercice suivant ;
• la TVA : le régime et les dates de déclaration, décrits dans notre article sur la TVA du freelance.

Étape 7 : préparer ce qui suit la clôture

Une fois l'exercice clos, plusieurs étapes s'enchaînent : établissement des comptes annuels, liasse fiscale, solde de l'IS, approbation des comptes dans les six mois, dépôt au greffe, puis décision sur le sort du résultat (mise en réserve ou dividendes). Les dates exactes sont publiées chaque année sur impots.gouv.fr et service-public.fr. Vérifiez-les, car la loi de finances pour 2027 peut faire évoluer certaines règles.

La checklist en un coup d'œil

• Situation intermédiaire faite en novembre.
• Toutes les prestations réalisées sont facturées.
• Les factures impayées sont relancées.
• Toutes les factures d'achat sont collectées et rapprochées de la banque.
• La rémunération de l'année est arbitrée.
• Les dépenses utiles sont planifiées sans se précipiter.
• Le compte courant d'associé n'est pas débiteur.
• Les pièces sont transmises à votre expert-comptable avant mi-janvier.

Si vous voulez gagner du temps, un expert-comptable spécialisé freelances peut vous fournir un calendrier de clôture personnalisé et vous alerter avant chaque date limite.